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      学习啦>创业指南>会计知识>《最新可供出售金融资产账务处理是怎么样的》正文

      最新可供出售金融资产账务处理是怎么样的

      时间:2019-12-03 09:42:17本文内容及图片来源于读者投稿,如有侵权请联系xuexila888@qq.com 创丰 我要投稿

        最新可供出售金融资产账务处理是怎么样的?下面由小编与大家分享,希望你们喜欢!欢迎阅读!

        (1)以摊余成本计量的金融资产

        (2)以公允价值计量,后续变动计入其他综合收益的金融资产

        (3)以公允价值计量,后续变动计入当期损益的金融资产

        小编觉得会计做账的思路还是一样的,只是放的科目不一样,看看旧的也可以,等研究过后再来写写

        为方便阅读比较,还是用上次的介绍交易性资产的例子,

        对照上篇文章(交易性金融资产账务处理 ),有对比才有看头,效果会更好!

        买入

        目前财务凭证都是复式记账,就是说一张凭证里面有来源、有去向。能充分体现出资金的流向、资产的转化。

        假设:花了1000元买股票(100股,单价9.9RMB),其中交易费用10元。资金流向是由1000元rmb,变成了990的股票和10元的费用。

        买入凭证:

        贷 :银行存款 1000

        借 :可供出售-成本 1000

        (看看交易性金融资产核算找找差别,交易性的费用是单列的冲减投资收益,可供出售的是计入成本)或许对于交易费用短期投资的算(冲减)收益,中期投资的算成本支出。

        估值处理

        由于价格的变动引起了资产的变化,这个时候需要根据最新的价格来对资产进行估值。交易所的股票是用每日收盘价来确定。

        假设:价格变为10.1元;资产的转化是由于价格变化引起的,由于价格变化产生的浮盈带来了盈利。

        估值凭证:

        借:可供出售-公允价值变动 10

        贷:资本公积 10

        (看看交易性金融资产核算找差别,交易性的估值增值是进的公允价值变动损益,可供出售的是进资本公积,上篇的浮盈是20,这里的浮盈是10)

        公允价值变动损益是进损益表的,资本公积是不进损益表的。看出来什么了么? 可供出售金融资产可以隐藏收益或者亏损(IFRS9版下隐藏不了啦)。只是在损益表中针对是否包含可供出售的浮盈部分有会计收益(不含)和综合收益(含)的叫法。当然啦,内部考核是藏不住的哈,对外披露貌似还是有一丢丢用的。

        这个时候,资产总量就是成本+公允价值变动(浮盈)=1010(市值) ,总的浮盈是10元。看不到手续费了吧,其处理方式的本质是将费用加到成本,导致成本增加了10元,平均成本也对应增加。(交易性体现出来的是赚了20,但是交了10元手续费,冲抵了收益)

        细心的同学发现了什么了么? 无论放在哪个投资类型,总的收益是不会变的。无非就是对于资金的流向\转化有不同的定义而已。

        提个问题哈,如果不同的账户\组合买了同一只股票,一个放可供,一个放交易,同时中间有多次买入\卖出,任意时点两个账户\组合的成本、浮盈、收益一样么?感兴趣的朋友给我消息哈。

        卖出处理

        假设10.5的时候卖出,卖出是5元的手续费。

        资金流向就是将所有的资产都变成了存款存款,产生了收益,同时也支付了费用。

        卖出凭证:

        借: 银行存款 1045

        贷: 可供出售-成本 1000

        贷: 投资收益 45

        贷: 可供出售-公允价值变动 10

        借 :资本公积 10

        可以对比交易性金融资产核算这里只能看到赚了45元,看不到费用有多少支出。这个比较直观。收到1045rmb,成本是1000,赚了45。

        上面的卖出凭证也可以做成这样:

        借: 银行存款 1045

        贷: 可供出售-成本 1000

        贷: 可供出售-公允价值变动 10

        贷: 投资收益 35

        借: 资本公积 10

        贷: 投资收益 10

        和上面的有区别么?其实也没啥区别,只是把一个分录收益45变成了两个分录35+10,不过做凭证的思路是有很大差别的哦。

        第一个: 我收到1045, 对于成本1000来说,我赚了45。卖出后没有浮盈了,所以直接对冲资本公积和公允价值变动。

        第二个: 我收到1045,对于上一估值日1100来说我赚了35。卖出后需要将浮盈里面的未实现收益转为已实现收益。

        不同的思路,体现出来的资金流是不一样的。细细品味下分录之间的空行。

        结论,无论怎么做,结果还是一样的,条条大路通罗马


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