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      交易性金融资产和交易是什么关系呢

      时间:2019-12-03 09:16:15本文内容及图片来源于读者投稿,如有侵权请联系xuexila888@qq.com 创丰 我要投稿

        很多学过会计的朋友都应该知道交易性金融资产这个概念,那么它和交易是什么关系呢?为什么叫交易性金融资产呢?下面由小编与大家分享,希望你们喜欢!欢迎阅读!

        交易性金融资产是“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”中的一个类别。实务中,最为常见的特征是“低买高卖”,也就是说,取得该金融资产主要是为了近期内出售、回购或赎回。这一特征与其“交易性”的名称非常符合。

        例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。通常情况下,这是企业交易性金融资产的主要组成部分。

        正是因为“表里如一”,在过去的准则下,几乎不会有企业或者财务人士会对交易性金融资产的会计处理产生困惑。

        随着新金融工具准则的发布,交易性金融资产被赋予了全新的含义。可以这么说,别看名字叫做“交易性”,实际上与这项资产“是否用于交易”并没有必然的联系。

        新金融工具准则下,金融资产被分为三类,即:

        1. 以摊余成本计量的金融资产,英文简称“AC”。

        2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,英文简称“FVTPL”。

        3. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,英文简称“FVOCI”。

        其中,“交易性金融资产”主要反映企业分类为FVTPL的金融资产,其常见的特征有:

        1. 合同现金流量不符合“本金加利息”的特征。

        2. 符合“本金加利息”的特征,且企业管理金融资产的业务模式是以“出售”、“交易”等为目标。

        能否举例说明,哪些金融资产可能被列报为交易性金融资产呢?

        股票。股票的合同现金流量源自股利分配以及其清算时获得剩余收益,不符合本金加利息的合同现金流量特征。不考虑其他条件,通常属于“交易性金融资产”。

        基金类理财产品。常见的股票型基金、债券型基金、货币基金或混合基金类理财产品,通常投资于动态管理的基础资产组合,投资者所取得的现金流量与基础资产的营运和管理密切相关,一般情况下不符合本金加利息的合同现金流量特征。通常属于“交易性金融资产”。

        可转换债券。可转换债券除按一般债权收本金、收利息外,还嵌入了一项转股权。转股权会产生基于其他因素变动的不确定性,使得可转债从整体上不符合本金加利息的合同现金流量特征。通常属于“交易性金融资产”。

        不难发现,上面的例子中,可转债、理财产品等,与“交易性”似乎并无必然联系。因此,在学习新金融工具准则下的交易性金融资产时,千万不要以貌取人!


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